良好的税收营商环境和税费优惠政策支持，为企业提供发展“沃土”。建设美丽中国，企业是市场经营主体，也是生态环境保护的主体。对于企业而言，贯彻绿色发展理念，在生产经营过程中始终守护绿水青山，需要落实在每一项具体的行动上，包括合规缴纳环境保护税。
今年1月，中共中央、国务院印发的《关于全面推进美丽中国建设的意见》提出，强化税收政策支持，严格执行环境保护税法，完善征收体系，加快把挥发性有机物纳入征收范围。
专访中，专家纷纷表示，随着环境保护税法的持续深入实施，会有越来越多的企业在发展中树立更强的环保意识，通过高水平保护，不断塑造发展的新动能、新优势。
自国家宣布今年4月1日开征环保税起，四川省岳池县各纳税户自主申报积极，仅3天时间，征收率便已达到90%。
企业要算大账、算长远账
投资环保改造项目，什么时候能回本？2018年，某公司副总经理坚持启动环保技术改造项目时，不断被管理层提问。如今，他的坚持已有了回报，这个问题也有了答案。
2018年，在环境保护税政策的约束下，这家公司决定启动环保系统改造项目。起初有人认为，环保改造周期长，会对公司正常生产造成影响；也有人觉得，环保技术改造资金投入太大，短期内难以收回成本。
实践证明，环保投入的回本速度，远比预想要快。2021年，这家公司获得生态环境部门给予的一次性污染防治资金近千万元。2023年，得益于环保、技术等方面原因，公司被认定为先进制造业，开始享受先进制造业增值税加计抵减政策。“每年800多万元的加计抵减优惠，不仅缩短了回本速度，也为公司带来不小的收益。”该公司副总经理说。
截至目前，该公司累计投资环保技术改进资金超9000余万元。经过技术改进，其排放废水已经达到了国家城镇污水一级A类标准，全年颗粒物和二氧化硫排放量分别同比下降37.7%、44.6%，水污染物化学需氧量（COD）、氨氮浓度分别同比下降24.6%、76.3%，污染物整体排放浓度均低于国家标准50%以上。
当然，这绝非个例。绿色发展是大势所趋。近年来，越来越多的企业在环境保护税收激励下，学会了算大账、算长远账，持续加强环保技术改造，赢得了更多市场空间和机遇，实现了环保效益和经济效益的“双丰收”。
“环境保护问题，企业不能只算小账、眼前账，要算大账、长远账。”中央财经大学财税学院教授白彦锋告诉记者，从短期来看，征收环境保护税后，许多排污较多的企业需要缴纳大额环境保护税，会增加企业运营成本。同时，企业为了降低税负，需要改进生产技术，采取更环保的生产方式，引进绿色清洁的生产设备，提高企业的生产经营成本。但是从长期来看，进行产业转型的企业更有可能在未来的市场竞争中占据优势。
2018年环境保护税实施初期，企业普遍担忧税负增加会影响竞争力。然而，随着政策的深入实施和政府的解读，企业从最初的担忧和观望逐步转为积极应对。白彦锋表示，诸多企业通过引进环保技术和优化生产流程，减少污染物排放，降低税负。一些企业甚至看到了环保带来的机遇，积极进行产业升级和技术创新。
“企业对环保政策的关注度也显著提升，主动了解政策动态，及时调整经营策略。”白彦锋表示，各地也要进一步为绿色税收创造更有利条件、凝聚更广泛力量，使其更充分发挥推动经济发展方式转变、促进产业结构升级、助力环保技术创新以及消费绿色转型等方面的重要作用。
企业不征税的情形
面对环境保护税这一陌生的新税种，无论是税务干部还是纳税人，在学习和实操中，不少人都曾寻求过专家的帮助。采访中专家纷纷表示，从长远看，合规缴纳环境保护税是企业自身的责任。
“国家对减免环境保护税和税务方面的要求比较高，陆续发布了相关文件。”生态环境部环境规划院环境保护税研究中心主任龙凤告诉《环境经济》，大气污染物、水污染物、固体废物、噪声是影响环境的最主要污染物，国际上一般都选择对这四类污染物征税。环境保护税法基本平移了原排污收费制度规定的征收范围，选择防治任务繁重、技术标准相对成熟的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等四类污染物，具体应税污染物依据环境保护税法所附《环境保护税目税额表》《应税污染物和当量值表》的规定执行。
根据环境保护相关法律法规规定，大气污染物是指向环境排放影响大气环境质量的物质，包括二氧化硫、氮氧化物、粉尘等44种具体污染物；水污染物是指向水体排放影响水环境质量的物质，包括氨氮、化学需氧量、重金属、悬浮物等61种具体污染物以及pH值、色度、大肠菌群数（超标）、余氯量（用氯消毒的医院废水）；固体废物是指在生产经营活动中产生的一般固体废物以及危险废物，包括煤矸石、尾矿等；噪声是指超过国家规定的环境噪声排放标准的工业噪声。
在环境保护税法中明确了两种不缴纳相应污染物的环境保护税的情形。一是企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的。企业事业单位和其他生产经营者按照城市污水排放、市政环境管理要求，按照环境保护管理规定向污水集中处理、生活垃圾集中处理场排放应税污染物，并通过缴纳污水处理费、垃圾处理费等形式，承担了环境污染治理成本。二是企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。
同时，环境保护税法还规定了五种暂予免征环境保护税的情形。一是农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的。二是机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的。三是依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的。四是纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的。五是国务院批准免税的其他情形。
谈及纳税人可以享受的减税政策，龙凤告诉记者，环境保护税法第十三条规定，纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。
“缴纳环境保护税的流程在环境保护税法和条例中都有规定，整体原则是企业自己计算缴纳，并对数据的真实性负责，需将准备好的环境保护税电报单和环境保护费缴纳凭证等资料提交税务机关，进行登记申报。”龙凤表示，就近年的增长情况观察而言，大企业总体情况表现良好，环境保护税核算较为复杂，专业性较强，相关的数据来源涉及生产经营信息、在线数据、监测数据、排污许可证等，通常需要企业财务部门、安全环保等部门通力协作完成。中小微企业还需要快速学习适应这一过程，有相应的人员负责这方面的工作。
破解企业税收管理难题
随着税务部门征管能力的提升和企业遵从意识的增强，不仅缴纳环境保护税的企业越来越多，而且从行动上重视节能减排的企业也越来越多了。
环境保护税由于开征时间较短、专业性较强、部门协作依赖度较高，企业在实际工作中仍面临一些困难。白彦锋告诉记者，部分企业对环境保护税的政策认识不足，存在抵触情绪，对于环境保护的认识程度还不够高，不能做到积极主动地申报环境保护税。同时，企业监测水平有限，对于应税污染物的计算与环境保护税的申报存在不准确等问题，影响环境保护税的实施效果。
“环境保护税风险日益增加的一个关键因素是，实务中，财务部门往往无法准确理解各项环保数据的真正含义，而业务部门又对环境保护税相关税收政策缺乏全面的了解。”华政税务经理张雨飞告诉《环境经济》，由此导致企业在环境保护税的日常管理中，无论是申报数据的准确性，还是税收优惠的享受比例以及税务资料的留存备查等方面都可能存在风险。
对于如何打破困境，在张雨飞看来，一是建立“税务+环保”合作机制，形成操作规范。自2018年费改税后，各地税务机关提出建立“税务+环保”协作新机制，企业也应同步建立业务部门与财务部门融合机制。
“在此基础上，通过梳理现有工作流程和内容，进一步做好岗位分工，明确职责。”张雨飞表示，同时，围绕“环境保护税四步走”的方法论，即污染物税源采集→判断应税污染物种类→计算污染物环保税额→整理环境保护税资料备查，形成规范的管理制度和操作流程。
二是通过全面提升相关人员专业技能，强化环境保护税的合规性。鉴于环境保护税对管理提出了双重要求，企业培养专业人才的方向也应不断拓宽。在环境保护税法及实施条例颁布后，陆续出台的相关税收政策均联合生态环境部一并发文，税收文件中多次引用环保技术规范文件，如《固定污染源烟气（SO2、NOx、颗粒物）排放连续监测技术规范》《水污染源在线监测系统数据有效性判别技术规范》等，因此学习环境保护税还需要了解环境保护领域的专业术语、技术规范等。
在张雨飞看来，企业一方面可以聘请环保、财税等各领域专业机构为相关人员做内部培训，分别普及相关人员专业技能，双向提升专业水平；另一方面，企业可以加强跨部门交流合作，打破沟通壁垒，从而进一步推动企业环保税的合规管理。
三是建立归档制度，完善管理流程。为了提升企业环境保护税管理机制的科学化与精细化水平，税务资料的妥善留存与规范归档尤为重要，备查资料的完备性不仅体现了企业税务管理的规范程度，也是企业享受税收优惠的重要依据。企业“基础数据收集—税金计算—纳税申报—备查资料归档”的完整税务管理链，资料整理归档作为重要一环，必不可少。“建立并完善备查资料归档制度，不但可以帮助企业更加科学、有效且全面地管理税务风险，也能够为企业带来切实的经济利益。”张雨飞说。
此外，白彦锋告诉记者，企业是市场主体的重要组成部分，需要不断提高对环境保护的理解和认识，将环境保护税等外在压力与企业主动开展的环境、社会、治理（ESG）等更好履行社会责任、改善企业形象的行为有机统一起来，实现社会效益与经济效益的“双提升”。
